??? 为进一步加强我市住房公积金资金管理和财务核算工作，切实保障住房公积金的资金安全，提高资金运作效率，根据《住房公积金财务管理办法》（财综字〔1999〕59号）、《住房公积金会计核算办法》（财会字〔1999〕33号）等财务管理制度规定，特制定本细则。
一、住房公积金缴存、支取业务
住房公积金缴存业务是指单位或个体工商户、自由职业人员依据相关规定，将住房公积金缴入中心在银行开立的专用存款账户，再由中心将款项计入单位职工个人账户的一项基本业务。具体包括缴存登记、变更登记、个人账户分配和缴存资金核算。
住房公积金支取业务是指符合支取条件的职工，经中心业务处室审核同意后，从其公积金个人账户中支取存储金额的一项基本业务。具体包括：支取业务审核、个人账户转账和银行支付结算。
（一）会计科目及账户设置
中心设“住房公积金存款”、“住房公积金”、“其他应付款”三个一级科目，其二级科目及明细账户按以下要求设置：
1．“住房公积金存款”科目根据存储核算的资金种类下设“活期存款（归集、支取）”二级科目，在二级科目下再依据银行承办的不同业务种类设立与银行名称相符的三级明细科目。
2．“住房公积金”科目下设“期初余额”、“汇缴”、“支取”、“年度结息”、“住房补贴”五个二级明细科目。
3．“其他应付款”科目下设“公积金暂收”、“委贷手续费”等与业务核算相关的二级明细科目。
（二）核算内容
1．缴存业务的会计核算内容主要是对单位缴入中心在银行开设的专用存款账户的住房公积金资金的核算。主要分三种缴存形式：
（1）单位批量托收。即在规定的托收日，中心将应托收的电子数据发送至银行进行委托收款，银行托收成功后返回电子数据。前台业务系统根据银行返回的电子数据作实时到账处理，批量记入职工住房公积金个人账户。财务部门以前台业务系统批量记账业务流水和银行提供的存款结算凭证（进账单据），确认前后台数据核对相符后，作批量自动制单处理，借记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目，贷记“住房公积金—汇缴”科目。
（2）单位送缴。即在规定的送缴日，单位将支票或委托银行出具的存款结算凭证（进账单据）送到中心前台业务处（科）室，由中心前台业务处（科）室受理后记入职工住房公积金个人账户。这类缴存方式与单位批量托收业务的核算方法相同。实际汇缴金额超过应缴金额的，超额部分视同暂挂账或按原渠道（缴交单位银行账户）退还账务处理。借记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目，贷记“其他应付款—公积金暂收”。
（3）转入业务。外地职工调入本地，将原个人所有的公积金余额转入本中心。财务部门根据前台相关业务流水、住房公积金汇（补）缴书等相关转入纸质附件及银行出具的存款结算凭证（进账单据）进行核对，相符后作自动制单处理，会计核算方法与单位批量托收业务的核算方法相同。
2．支取业务的会计核算内容主要有批量公积金卡转账支付和银行支票、汇款支付结算三种。
（1）批量公积金卡转账支付业务在住房公积金支取专户进行核算。在支取专户发送支付指令办理转账业务前，需在支取专户的开户银行办理暂存户的相关开户手续，用于支取人信息与银行信息不符，资金无法正常转账前的资金暂存。在确保支取专户内有足额支取资金的情况下，财务部门对资金划转作住房公积金存款科目会计分录。如通过网上银行操作资金划款业务的必须参照《绍兴市住房公积金管理中心网上银行业务内部运行管理规定（暂行）》执行。前台业务处（科）室对支取业务审核，核准支取金额完成前台支取业务后，于前台业务日结后将相关批量公积金卡转账支取业务资料提交财务部门，财务根据前台业务处（科）室提供的职工住房公积金支取单和当日公积金卡转账明细表，从前台业务流水提取数据，与纸质附件核对无误后向支取专户银行发送支付指令，并生成会计凭证。借记“住房公积金—支取”科目，如是销户支取业务同时借记“业务支出—住房公积金利息支出”科目，贷记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目。当支取人公积金卡和身份证信息与支取银行信息不符，资金无法及时正确入个人公积金卡账户时，资金先暂存在支取银行暂存户，前台业务处（科）室与银行核准信息后，再转入支取人账户。如支取人信息经前台业务处（科）室与银行核对后，两个工作日内仍无法转入支取人公积金卡账户的，由银行退回业务处（科）室，财务部门根据前台业务流水作冲账处理。
（2）银行支票支付结算主要是尚未办理住房公积金卡的职工和已申请开通对月还贷转账业务职工的支取。尚未办理住房公积金卡的职工在前台办理完相关支取手续后，从业务处（科）室专人处填开支票。财务部门的核算方式与批量公积金卡转账支付业务一致。对月还贷转账业务支取在前台业务处（科）室完成支取审核后，向相关贷款业务承办银行发送对月还贷数据指令，财务部门根据前台提供的住房公积金转账明细表与系统提取的业务流水核对，核对相符后作批量自动制单处理，核算科目同上。当支取人提供的还贷账户和身份证信息与贷款银行信息不符，资金无法及时正确入个人还贷账户时，资金先暂存在贷款银行暂存户，由前台业务处（科）室与银行核准信息后，再转入支取人还贷账户。如支取人信息经前台业务处室与银行核对后，两个工作日内仍无法转入支取人还贷账户的，由银行退回业务处（科）室，财务部门根据前台业务流水作冲账处理。
（3）汇款支付结算方式主要针对职工个人公积金转移的支取，包括住房公积金异地转移和市内各分中心间的跨归集点合户。住房公积金异地转移时财务部门根据前台业务处（科）室提供的住房公积金转移通知单及其他相关纸质资料，与系统支取的业务流水核对，核对相符后填写银行电汇凭证委托银行办理转账汇款业务，因为是销户支取业务，借记“住房公积金—支取”科目，同时借记“业务支出—住房公积金利息支出”，贷记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目。市内各分中心间的跨归集点合户，办理流程与住房公积金异地转移一样，因不存在销户结息，所以不涉及“业务支出—住房公积金利息支出”科目，会计核算为借记“住房公积金—支取”科目，贷记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目。
二、住房公积金贷款业务
住房公积金贷款业务是指单位职工或个体工商户、自由职业人员（以下称借款人）符合住房公积金贷款条件，经中心审批同意发放贷款，并自放款之日起按合同约定归还贷款本息的一项基本业务。具体包括：贷款的审批、发放、归还、逾期处理等。
（一）会计科目及账户设置
中心设“住房公积金存款”、“委托贷款”、“逾期贷款”、“业务收入”、“应收利息”、“业务支出”六个一级科目。二级科目及明细账户按以下要求设置：
1．“住房公积金存款”科目根据存储核算的资金性质下设“委贷专户”二级科目，用于核算委贷专户的存款资金。在二级科目下再依据不同的承办银行设立与银行名称相符的三级明细科目。
2.“委托贷款”科目根据住房公积金贷款业务种类下设“个人贷款”二级科目，用于核算不同委托贷款承办银行的贷款本金。在二级科目下再依据不同的承办银行设立与银行名称相符的三级明细科目。
3．“逾期贷款”科目根据住房公积金贷款业务种类下设“个人贷款”二级科目，用于核算不同委托贷款承办银行的逾期贷款本金。在二级科目下再依据不同的承办银行设立与银行名称相符的三级明细科目。
4．“业务收入”科目下设“委托贷款利息收入”和“其他收入”两个二级科目，用于核算贷款利息收入和逾期罚息收入。在二级科目下再依据不同的承办银行设立与银行名称相符的三级明细科目。
5．“应收利息”科目下设“应收逾期贷款利息”二级科目，用于核算发生逾期贷款时的应收利息。在二级科目下再依据不同的承办银行设立与银行名称相符的三级明细科目
6、“业务支出”科目下设“其他业务支出”二级科目，用于核算住房公积金贷款发放、回收过程中发生的他项权证工本费、诉讼费等费用支出。
（二）核算内容
1.放贷业务。财务部门应以按规定分级审核批准后的存贷资金审批表为依据进行资金划拨，作相关账户处理。借记“住房公积金存款—委贷专户—××银行”科目，贷记“住房公积金存款—活期存款（归集、支取）—××银行”科目。月末财务部门根据银行提供的银行存款结算凭证（出账单据）和当月公积金贷款发放明细表进行贷款发放的账户核算。借记“委托贷款—个人贷款—××银行”科目，贷记“住房公积金存款—委托专户—××银行”科目。
2.收贷业务。按合同约定，银行在规定时间内从公积金贷款借款人签约账户内扣款，并划入住房公积金贷款专户的业务。月末财务部门应根据银行提供的银行存款结算凭证（入账单据）和当月公积金贷款收贷明细报表作贷款回收的账户核算。收回的贷款本息合计作借记“住房公积金存款—委托专户—××银行”科目，收回的贷款本金作贷记“委托贷款—个人贷款—××银行”科目，收回的委托贷款利息作贷记“业务收入—委托贷款利息收入—××银行”科目。
3.逾期贷款。住房公积金贷款的借款人在合同约定的到期还款日，未按约定及时还款的当月，即认定为逾期贷款。月末财务部门根据银行提供的公积金贷款逾期明细表和当月公积金贷款收贷明细表进行相关逾期贷款的核算。当期发生的逾期贷款本金作借记“逾期贷款—个人贷款—××银行”科目，贷记“委托贷款—个人贷款—××银行”科目，当期应扣未扣利息，借记“应收利息—应收逾期贷款利息”科目，贷记“业务收入—委托贷款利息收入—××银行”科目。收回逾期贷款，借记“住房公积金存款—委贷专户—××银行”，贷记“逾期贷款—个人贷款—××银行”科目和“应收利息—应收逾期贷款利息—××银行”科目。逾期贷款逾期罚息通过“业务收入—其他收入”科目核算。
4．呆、坏账贷款。住房公积金呆、坏账贷款经业务处（科）室确认符合核销条件的，本级财政审核后，由中心报经管委会审议同意，给予核销账务处理。（1）呆、坏账贷款发生时，财务部门根据相关呆、坏账贷款认定的纸质资料及相关部门审批文件，借记“贷款风险准备”科目，贷记“逾期贷款—个人贷款—××银行”科目，“应收利息—应收逾期贷款利息—××银行”科目核算，同时借记“住房公积金存款—委托专户—××银行”科目，贷记“增值收益存款—活期存款”科目。（2）呆、坏账贷款收回时，借记“住房公积金存款—委托专户—××银行”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时借记“增值收益存款—活期存款”科目，贷记“住房公积金存款—委托专户—××银行”科目。
三、住房公积金的年度结息转增
每年6月30日，中心按当日国家挂牌利率对职工住房公积金个人账户进行结息，所结利息直接记入职工住房公积金个人账户。财务部门根据前台业务处（科）室的批量结息业务流水及前台提供的纸质结息清单，核对相符后，作自动制单处理。期末计提职工住房公积金账户利息时，借记“业务支出—住房公积金利息支出”科目，贷记“应付利息—住房公积金“科目。按规定给职工公积金账户进行年度结息时，按已计提利息，借记“应付利息—住房公积金”科目，按应计利息扣除已计提利息的差额，借记“业务支出—住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记“住房公积金—年度结息”科目。
四、住房公积金增值收益存储及分配、上缴
增值收益是指当年住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实际的住房公积金增值收益。
（一）会计科目及账户设置
中心设“增值收益存款”、“业务收入”、“专项应付款”、“贷款风险准备”、“增值收益”、“ 增值收益分配”六个一级科目，二级科目及明细账户按以下要求设置：
1．“增值收益存款”科目根据增值收益存款存储方式不同下设两个二级明细科目“活期存款”，“定期存款”。
2．“业务收入”科目根据业务核算内容下设“增值收益存款利息收入”二级科目。
3．“专项应付款”科目根据业务核算内容下设“管理费用”，“城市廉租住房建设补充资金”、“住房发展基金”三个二级明细科目。
4．“贷款风险准备”科目根据业务核算内容下设“个人贷款风险准备”二级科目。
5．“增值收益分配”科目根据业务核算内容下设“提取管理费用”，“提取城市廉租住房建设补充资金”、“提取贷款风险准备”、“待分配增值收益”四个二级明细科目。
（二）核算内容
1.增值收益存款核算。与增值收益相关的存款必须在增值收益存款专户内进行核算。“增值收益存款”科目内产生的所有利息收入是活期存款的作借记“增值收益存款—活期存款”，贷记“业务收入—增值收益存款利息收入”，是定期存款转存产生利息收入的利息部分借记“增值收益存款—活期存款”，本金转存部分借记“增值收益存款—定期存款”，贷方如有已提应收利息的，按已提利息金额贷记“应收利息”同时余额部分贷记“业务收入—增值收益存款利息收入”，贷记“增值收益存款—定期存款”。
2.年终增值收益分配上缴的核算。年终根据“增值收益”科目余额全额转入“增值收益分配”科目。财务部门根据财务制度规定按比例对当年增值收益进行分配，作相关会计分录，借记“ 增值收益分配—待分配增值收益”科目，贷记“增值收益分配—提取管理费用”、“ 增值收益分配—提取城市廉租住房建设补充资金”、“ 增值收益分配—提取贷款风险准备”。分配的管理费用作借记“增值收益分配—提取管理费用”，贷记“专项应付款—管理费用”。分配的城市廉租住房建设补充资金作借记“增值收益分配—提取城市廉租住房建设补充资金”，贷记“专项应付款—城市廉租住房建设补充资金”。 分配的贷款风险准备作借记“增值收益分配—提取贷款风险准备”，贷记“贷款风险准备—个人贷款风险准备”。管理费用、城市廉租住房建设补充资金按规定上缴财政时，借记“专项应付款—管理费用”或“专项应付款—城市廉租住房建设补充资金”科目，贷记“增值收益存款—活期存款”。
五、住房公积金资金的存储、划拨
住房公积金资金分为活期存款和定期存款两类，活期账户的存款主要是为确保住房公积金中心日常支取、放贷、经费上缴等业务的正常进行存储的资金。定期存款是为更好的提高住房公积金收益，在确保中心各项业务正常进行的前提下依据《资金存储考核暂行办法》对各承办银行的业务承办情况进行考核,参考承办银行业务考核情况将结余资金分配转存定期存款，提高沉淀资金收益。
财务部门根据业务处（科）室提出的支取、贷款资金需求和对各承办银行考核结果,结合当月资金总体情况,提出当月资金存储、使用初步方案，提交资金管理领导小组讨论，经资金管理领导小组讨论决定后，财务部门依据会议决定办理各类资金的划拨、存储业务。
资金业务的划拨、存储必须在财务软件的资金管理模块内申报、审批、入账。活期类资金审批业务包括新增定期申报、上划廉租住房补充资金、上划管理费用、存贷资金划拨、资金调剂、内部划款等。定期类资金审批业务包括定期提前兑付、定期到期兑付、定期到期续存。活期类资金审批由财务部门在资金管理模块的资金调拨功能下根据不同的资金用途填报资金原存储信息、预存储信息、划拨金额等重要信息并发起申请，报财务分管领导、纪检领导、中心主任逐级审批。中心主任审结后由财务部门将该条审批流水点击入账，以相关审批单及银行存款结算凭证为附件，系统自动制单，生成相关核算凭证。定期类资金审批由财务部门在资金管理模块的定期管理功能下根据不同的定期兑付存储方式，从定期管理模块中找到相应的存款记录，将到期存款的本息预存储银行、利率、期限等重要信息填报完整后报财务分管领导、纪检领导、中心主任逐级审批。中心主任审结后由财务部门将该条审批流水的存单信息补充完整并点击入账，以相关审批单及银行存款结算凭证（出、入账单据）为附件，系统自动制单，生成相关核算凭证。各分中心根据领导配置等实际情况设定层级审批流程，并报市中心审批。
六、其他相关核算业务及注意事项
1.为防止财务部门与前台业务处（科）室的支票、银行存款结算凭证（出、入账单据）等重要业务凭证发生遗失、错漏，应确定专人交接，并设立相关交接记录本，进行登记记录。
2.使用网上银行进行资金划拨业务时，必须严格按照《绍兴市住房公积金管理中心网上银行业务内部运行管理规定（暂行）》的操作流程执行。
3.中心的住房公积金专用存款账户的开设需严格按照《关于加强住房公积金资金专户管理的通知》（绍住金[2012]25号）规定执行。各住房公积金存款专户根据账户开设用途，对公积金存款业务进行核算，不得在规定的存款专户内核算其他类别的公积金存款业务。
4.年终按财务制度规定在资金管理模块中对当年定期存款利息按日进行预提，并以系统提供的定期存款预提利息流水为依据点击入账，作相关账户核算处理。所提的定期存款在到期日逐笔对应定期存款预提利息清单作应收利息科目冲减核算。定期存款提前支取，以实际业务进行核算。
5.财务部门需根据中心与银行签订的协议规定，对各承办贷款业务银行产生的委托贷款利息收益按比例、时间计提委托贷款手续费，并作相关账户核算处理。
6.为保证住房公积金业务正常运行发生的相关财务费用，按财务制度规定在相应的会计科目内进行核算。
7.住房公积金中心的相关财务报表月报为月度终了后5个工作日内上报，财务年报为年度终了后7个工作日内上报。
8.本细则由计划财务处负责解释，其他未尽事项由计划财务处提交全市财务业务会议讨论决定。
附件：1.资金存储审批单
2.存贷资金审批单
附件1
资金存储审批单
业务处（科）室：??????????????????????????????????????????????????????? 年???月???日
原资金存储情况 | 预存储情况 | ||
存储银行 | 金额（万元） | 存储银行 | 金额（万元） |
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| ? | ? | ? | ? |
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分管领导审批意见： ???????????????????????????????????????????????????????????????? ?? 年??月??日 | |||
纪检领导审批意见：???? ??????????????????????????????????????????????????????????????????? 年??月??日 | |||
领导审批意见： ??????????????????????????????????????????????????????????????????? 年??月??日 | |||
附件2
存贷资金审批单
我行???????月公积金贷款共发放?????????万元，回收还贷资金??????????万元，?????????月公积金中心划拨???????万元，存贷资金余额???????万元，目前月报表及信息资料已交接完毕。现未发放贷款?????????万元，申请存贷资金???????万元，请同意为盼！
申请单位（盖章）????????????
年????月????日
管理部意见：????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????? ?年??月??日 |
分管领导意见：???????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????? 年??月??日 |
领导意见：??????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????? 年??月??日 |